Минимальный налог при усн – доходы

Содержание
  1. Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс
  2. Действующие значения
  3. Новые значения
  4. Как считать налог и авансовые платежи по новым правилам
  5. Минимальный налог при УСН
  6. Налоговая база на УСН Доходы минус расходы
  7. Что такое минимальный налог
  8. Сроки уплаты минимального налога
  9. Как рассчитать минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году предпринимателю
  10. Как правильно платить налог на УСН «Доходы минус расходы»
  11. Размер минимального налога при УСН и как его рассчитать
  12. Особенности УСН «Доходы минус расходы»
  13. Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»
  14. Когда нужно переходить на УСН «Доходы минус расходы»
  15. Что нового на УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году
  16. Вывод
  17. Минимальный налог при УСН в 2020 году
  18. Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2020 году
  19. Пример расчета минимального налога УСН:
  20. Совмещение УСН с другими системами налогообложения
  21. Срок оплаты минимального налога
  22. Кбк для перечисления минимального налога в 2020 году
  23. Учет минимального налога при усн
  24. Сумма минимального налога при УСН: тарифные ставки и особенности выплаты
  25. Кбк усн «доходы» 2018 год
  26. КБК УСН при «минимальном налоге» в 2018 году
  27. Упрощённая система налогообложения (УСН) в 2018 году
  28. Условия применения
  29. Порядок перехода на УСН
  30. Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?
  31. Как уменьшить налог УСН
  32. Можно ли уменьшить налог УСН на доход 1% свыше 300000 в ПФР
  33. Минимальный налог при УСН: что это такое и как его рассчитать в 2020 году
  34. Как рассчитать минимальный доход на УСН
  35. За какой срок его нужно считать
  36. Как и когда оплачивать
  37. Влияние авансовых платежей
  38. Как рассчитать налоговую базу при УСН
  39. Расходы превысили доходы
  40. Когда платить ничего не нужно

Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс

Минимальный налог при усн - доходы

Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс

27 июля Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

С января 2021 года «упрощенщиков» ждут важные изменения. Во-первых, увеличится лимит по доходам и численности персонала, позволяющий оставаться на УСН.

Во-вторых, ставки (6% и 15%) перестанут быть едиными. Налоговую базу придется делить на две части, и к каждой применять свою ставку (см. «Повышены ставки налога при УСН»). Поправки внесены Федеральным законом от 31.07.20 № 266-ФЗ.

 Мы изучили все новшества, и теперь на примерах покажем, как применять их на практике.

Комментируемый закон увеличивает предельно допустимые значения доходов и средней численности работников, при которых можно оставаться на УСН (см. табл. 1).

Алгоритм проверки соблюдения лимитов прежний.

  1. Определить доходы (согласно ст. 346.15 НК РФ и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Подсчет производится нарастающим итогом с начала года.
  2. Найти среднюю численность работников за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Вычисления производятся согласно пунктам 75-81 указаний, утв. приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
  3. Если доходы и (или) средняя численность на любую из указанных дат превышает соответствующий лимит, право на УСН теряется с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Подайте уведомление о переходе на УСН, ведите учет и сдавайте отчетность через интернет Подать заявку

Таблица 1

Лимиты доходов и численности работников, позволяющие оставаться на УСН

ПоказательПредельно допустимое значение
До конца 2020 годаС января 2021 года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции)
доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год150 млн. руб.200 млн. руб.
средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год100 человек130 человек

Действующие значения

Сейчас ставки единого «упрощенного» налога не зависят от размера дохода. Ставки равны:

  • для объекта налогообложения «доходы» — 6%;
  • для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.

Новые значения

В 2021 году и далее ставки станут дифференцированными.

За период, в котором доходы не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставки остаются на прежнем уровне: 6% и 15% соответственно.

Начиная с квартала, в котором доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) оказались более 150 млн. руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, нужно применять повышенные ставки:

  • для объекта налогообложения «доходы» — 8% (новый п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ);
  • для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 20% (новый п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

Ведите учет и рассчитывайте налог по УСН с 2020 года по новым правилам Попробовать бесплатно

С квартала, в котором доходы превысили 200 млн. руб. и (или) средняя численность сотрудников оказалась выше 130 человек, налогоплательщик теряет право на УСН.

Как считать налог и авансовые платежи по новым правилам

В новой редакции статьи 346.21 Кодекса приведены формулы для случая, когда в середине года доходы попали в диапазон «более 150, но менее 200 млн. руб.». Или средняя численность сотрудников попала в диапазон от 101 до 130 человек.

Чтобы посчитать налог, нужно сделать шаги.

Шаг 1. Найти облагаемую базу за период, предшествующий кварталу, в котором доходы превысили 150 млн. руб., или средняя численность работников превысила 100 человек. Эту базу умножить на «обычную» ставку: 6% или 15%.

Шаг 2. Вычислить облагаемую базу за весь налоговый период. От нее отнять базу, полученную при выполнении шага 1. Найденное число умножить на повышенную ставку: 8% или 20%.

Шаг 3. Сложить итоговые цифры, полученные при выполнении шага 1 и шага 2.

Авансовый платеж считается аналогичным образом. Если пороговые показатели (150 млн. руб. и (или) 100 человек) превышены, нужно складывать две величины, рассчитанные до и после превышения.

Бесплатно рассчитать авансовый платеж по УСН в веб‑сервисе для ИП и небольших ООО

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2020/7/15857

Минимальный налог при УСН

Минимальный налог при усн - доходы

Плательщики упрощённой системы должны выбрать один из объектов налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». От этого выбора зависит налоговая ставка и база, с которой исчисляется налог. Минимальный налог при УСН взимают только на объекте «Доходы минус расходы». Что это за налог, как его рассчитывают и в каких случаях платят?

Налоговая база на УСН Доходы минус расходы

Начнём с того, что является налоговой базой для этого варианта упрощёнки. В статье 346.18 НК РФ находим, что это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

✐ Пример ▼

Например, если ООО на УСН Доходы минус расходы получило за год 10 млн рублей, а доказанные и подтверждённые расходы составили 8 млн рублей, то налоговая база за год равна 2 млн рублей.

К этой базе применяется налоговая ставка, стандартный размер которой – 15 процентов. Однако по регионам часто действуют пониженные, так называемые, дифференцированные ставки.

Так, в Республике Бурятии для некоторых видов производств, например, металлических изделий, машин и оборудования, установлена ставка в 5 процентов, а для текстильного и швейного производства – 10 процентов. Остальные виды деятельности облагаются по стандартной ставке.

Вернёмся к нашему примеру с ООО, у которого налоговая база составила за год 2 млн рублей. Если к ней применяется стандартная ставка, то общая сумма налога за год составит (2 000 000 * 15%) 300 000 рублей.

Казалось бы, всё понятно, но в той же статье 346.18 НК РФ находим, что налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Так какой налог надо платить?

Что такое минимальный налог

НК РФ определяет, что минимальный налог при УСН Доходы минус расходы исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. То есть, для ООО из примера это будет (10 000 000 * 1%) 100 000 рублей.

Дальше в статье 346.18 НК РФ находим, что минимальный налог при УСН уплачивается, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сравним две суммы налога для ООО из примера выше:

  • 300 000 рублей – налог, рассчитанный по общему правилу;
  • 100 000 рублей – минимальный налог УСН.

В данном случае, заплатить надо ту сумму, которая больше, то есть 300 000 рублей.

Предположим, что расходов у ООО было больше, например, 9,5 млн рублей. Тогда налоговая база для расчёта обычным образом составит (10 000 000 – 9 500 000) 500 000 рублей, а налог по ставке 15 процентов равен 75 000 рублей. Это меньше, чем 1% от дохода, поэтому заплатить надо минимальный налог УСН в размере 100 000 рублей.

И даже если бы ООО получило убытки (предположим, доходы 10 млн рублей, а расходы – 11 млн рублей), всё равно придётся заплатить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Разницу между минимальным налогом и суммой единого налога, рассчитанного в обычном порядке, можно включить в расходы в следующих налоговых периодах.

Сроки уплаты минимального налога

Как знают все упрощенцы, налог УСН перечисляется не раз в год, а частично в виде авансовых платежей по итогам каждого отчётного периода.

Если деятельность ООО убыточна весь год, то по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев ничего платить не надо. Минимальный налог рассчитывается и перечисляется только по итогам года:

  • не позднее 31 марта для организаций;
  • не позднее 30 апреля для ИП.

✐ Пример ▼

Например, за первый квартал ООО получило доход в 3 млн рублей, а расходы составили 4 млн рублей. В течение года налог исчисляется в обычном порядке, то есть на основании разницы между доходами и расходами.

Авансового платежа к уплате не будет, ведь нет налоговой базы для его исчисления.

Минимальный налог в размере 1% от дохода по итогу первого квартала и других отчётных периодов тоже платить не надо, ведь он исчисляется только по окончании календарного года.

Но есть и другие ситуации – когда какой-то отчётный период оказался прибыльным. Даже если уже понятно, что оставшаяся часть года будет убыточной, аванс за отчётный период всё равно надо заплатить.

Авансовый платеж, исчисленный в обычном порядке, учитывается при расчёте минимального налога за год. Например, заплатить надо 100 000 рублей минимального налога, при этом за первый квартал ООО заплатило аванс в 30 000 рублей. Тогда доплатить надо только 70 000 рублей.

Бывает и так, что авансовые платежи, которые упрощенец перечислял в течение года, оказались больше суммы исчисленного минимального налога. В этом случае переплату можно зачесть или вернуть, обратившись с заявлением в ИФНС.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/minimalnyy-nalog-pri-usn

Как рассчитать минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году предпринимателю

Минимальный налог при усн - доходы
Анастасия Осипова

7 февраля 2020

  • Как правильно платить налог на УСН «Доходы минус расходы»
  • Размер минимального налога при УСН и как его рассчитать
  • Особенности УСН «Доходы минус расходы»
  • Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»
  • Когда нужно переходить на УСН «Доходы минус расходы»
  • Что нового на УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году
  • Вывод

Все компании и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы», перед сдачей отчетов должны рассчитать два налога – единый ((доходы – расходы) * 15%) и минимальный (доход * 1%). Полученные результаты необходимо сравнить, и бОльшая сумма будет направлена в бюджет.

Перечислить платеж требуется и в том случае, если по итогу отчетного периода будет получаться низкий уровень доходов или убыток.

Срок подачи декларации УСН (доходы минус расходы) регулируется положениями п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, согласно которому юридические лица обязаны отчитаться до 31 марта, а предприниматели – до 30 апреля. Если указанная дата выпадает на выходной, она переносится на ближайший рабочий день.

Скачать актуальный бланк

Как правильно платить налог на УСН «Доходы минус расходы»

Для налогоплательщиков, которые работают по УСН, периодом отчетности является календарный год. Именно за этот промежуток времени инспекция проверяет актуальность сведений в декларации. Авансовые платежи разбиваются по кварталам, в конце каждого из них перечисляются взносы в бюджет. В случае несоблюдения установленных сроков, штрафы не начисляются, но пени придется заплатить.

Сроки выплат минимальных платежей приведены в таблице:

Отчетный периодКрайний срок оплаты
Первый квартал25 апреля
Первое полугодие25 июля
Девять месяцев25 октября
Календарный годКомпании – 31 марта, ИП – 30 апреля

На простом примере разберем, как правильно рассчитать платежи для уплаты налога при УСН 15 %.

  1. Первый квартал – доходы 426 000 руб, расходы 378 000 руб;
  2. Второй – доходы 511 000 руб, расходы 456 000 руб;
  3. Третий – доходы 387 000 руб, расходы 324 000 руб;
  4. Четвертый – доходы 671 000 руб, расходы 612 000 руб.

Согласно правилам налоговой отчетности при УСН, необходимо указывать доходы и расходы нарастающим итогом с начала года.

Отчетный периодДоходы нарастающим итогомРасходы нарастающим итогом
Первый квартал426 000378 000
Первое полугодие937 000834 000
Девять месяцев1 324 0001 158 000
Календарный год1 995 0001 770 000

Авансовый платеж по итогам первого квартала рассчитывается по формуле: (426 000 – 378 000) * 15% = 7 200 рублей.

За полгода взнос составит 15 450 рублей и рассчитывается следующим образом: 937 000 – 834 000)*15%. Но из полученной суммы следует вычесть 7 200 рублей (платеж за первый квартал), останется перечислить 8 250 рублей.

По итогам девяти месяцев (1 324 000 – 1 158 000)*15% = 24 900 р. Из этой суммы вычитаем перечисленные ранее налоги и останется 9 450 рублей.

Аналогично определяем размер налоговых отчислений по итогам года с учетом авансовых платежей: (1 995 000 – 1 770 000)*15% – (7 200 + 8 250 + 9 450) = 8 850 рублей. Именно эту сумму необходимо перечислить юр. лицам до 31 марта следующего года. Общая сумма налогов, которая платится в бюджет, равна 33 750 рублей.

Размер минимального налога при УСН и как его рассчитать

Помимо единого налога, работа по упрощенному режиму предусматривает еще один вид платежей. Минимальный налог при УСН платится, если размер отчислений с учетом авансовых платежей составил менее одного процента от доходов. В таком случае расчет производится по формуле:
доходы за год * 1%.

Например, на конец года доходы предприятия составили один миллион рублей, а расходы – 950 тысяч. В такой ситуации размер общего налога составит 7 500 рублей: (1 000 000 – 950 000) * 15%. Но при применении УСН размер минимального налога составляет уже 10 000 рублей (1 000 000 * 1%).

Сопоставив эти два показателя, можем сделать вывод: если по итогам года получился минимальный налог, который превышает единый, соответственно, выплатить необходимо именно его.

Особенности УСН «Доходы минус расходы»

Данная система налогообложения предусматривает ряд ограничений, но они довольно лояльны и большинство предпринимателей их придерживаются:

  • Отсутствие филиалов.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Участие в долях других ООО не должно превышать 25% процентов.
  • Остаточная стоимость основных средств – до 150 млн рублей.

Размер годового дохода не превышает 150 миллионов рублей. В эту сумму входят реализационные и внереализационные средства. Сложности с соблюдение данного ограничения могут возникнуть у компаний, работающих в сфере оптовой торговли и имеющих высокий показатель расходов.

Фирма, которая хочет перейти на УСН с другой формы налогообложения, не должна превышать допустимый показатель доходов в пределах 112,5 млн рублей в течение последних девяти месяцев в году, в котором подано уведомление о переходе.

Перейти на единый минимальный налог не смогут банки, страховые компании, ломбарды, МФО и организации, задействованные в сфере добычи полезных ископаемых, и прочие.

Все требования и ограничения, связанные с УСН, перечислены в ст. 346.12 НК РФ.

Базовый размер ставки налога составляет 15 процентов, но существуют исключения, когда она может быть изменена. Так отдельные субъекты РФ уполномочены регулировать данный показатель в пределах собственных территорий, в частности, снижать его до 5 %. В Крыму и Севастополе он может исчисляться тремя процентами.

Зачастую решение местных властей о снижении размера налоговых отчислений связано со стимулированием определенных отраслей, которые они хотят развивать в своем регионе. Чтобы узнать точный размер базовой ставки, следует посетить отделение ИФНС.

Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»

В период экономической деятельности компания может запросить применение данного налогового режима. Но для этого недостаточно иметь высокую долю затрат. Руководитель фирмы или предприниматель должны знать, какие именно статьи расходов учитываются и как правильно их оформлять.

Полный список приведен в статье 346.16 НК РФ. Он является закрытым, то есть исключает возможность внесения любых видов затрат, помимо тех, которые уже учтены. Список довольно внушительный, поэтому в ознакомительных целях приводим основные положения:

  • Основные средства (покупка оборудования, развитие инфраструктуры).
  • Расходы на создание нематериальных активов.
  • Платежи по договорам аренды и лизинга.
  • Материальные затраты.
  • Выплата заработной платы и страхование.
  • Оплата услуг связи.
  • Налоги и сборы, за исключением единого налога на УСН.
  • Приобретение товаров с целью последующей перепродажи.

Свои нюансы есть и с разрешенными затратами. Они будут признаны только в том случае, если были произведены соответствующие платежи, имеются экономические обоснования и подтверждающая документация. Отметим, что часть затрат, например, покупка товаров для последующей реализации, подпадают под особый налоговый учет.

Зачастую спорные ситуации между сотрудниками налоговой и руководством компаний возникают по причине экономической обоснованности тех или иных затрат.

В качестве примера можно привести расходы на обслуживание сотрудников, в частности, покупку питьевой воды для кулеров, которую фирма указывает в отчетности.

Но если вода в кране признана питьевой и не нуждается в дополнительной очистке, контролирующий орган не будет их учитывать.

У индивидуальных предпринимателей часто возникают сложности с обоснованием командировок. По мнению ИФНС, расходы на поездки учитываются только для наемных работников.

Нередко налоговая высказывает претензии относительно правильности оформления документации, подтверждающей расходы.

На практике подобные конфликты приводят к тому, что размер налоговых отчислений, указанных налогоплательщиком, может оказаться ниже, чем сумма, признанная инспекцией. И поскольку алгоритм сдачи отчетности подразумевает выявление расхождений уже после проверки, контролирующий орган вправе наложить штраф за неверные данные.

Когда нужно переходить на УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы лучше разобраться, возьмем в качестве примера бизнес с доходностью на уровне миллиона рублей и высокой долей затрат в размере 750 тысяч.

В случае работы по УСН «Доходы», сумма минимального налога для ИП исчисляется в размере 60 тысяч рублей: 1 000 000*6%.

Если используется УСН «Доходы минус расходы», заплатить придется 37 500 рублей: (1 000 000 – 750 000)*15%.

Несмотря на кажущуюся выгоду, во втором варианте не учтен такой важный показатель, как снижение размера налога на сумму, равную уплаченных за себя страховых взносов.

Отметим, что оба режима предусматривают учет всех видов доходов, начиная с суммы в 300 тысяч рублей. Отличаются только методики вычислений. В случае УСН «Доходы» учитываются доходы, а в «Доходы минус расходы» – разница между доходами и расходами.

https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM

Суды различных инстанций уже неоднократно отмечали несправедливость такого положения, однако чиновники Минфина и ФНС настаивают: с дохода свыше 300 тысяч рублей без учета расходов ИП платится 1 процент.

Таким образом, размер отчислений предпринимателя при оборотах, указанных выше, по итогам 2019 года составит:

  1. Фиксированный взнос: 36 238 рублей.
  2. Дополнительный взнос: 7 000 = (1 000 000 – 300 000)*1%.

Общий размер за страхование ИП составит 43 238 рублей.

Это позволит предпринимателю уменьшить размер рассчитанного налога до 16 762 рублей, если он работает по УСН «Доходы» (60 000 – 43 238). В УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы уже учитываются в отчетности, поэтому уменьшить размер отчислений нельзя.

Вид налогооблаженияЕдиный налог, руб.Взносы за себя, руб.Общий размер отчислений, руб.
УСН «Доходы»16 76243 23860 000
УСН «Доходы минус расходы»37 50043 23880 738

Что нового на УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году

При расчете минимального налога на УСН (доходы минус расходы), в 2019 году предпринимателям стоит учитывать ряд новых изменений.

Например, с января текущего года компании и ИП, работающие на «упрощенке», не могут рассчитывать на снижение льготных тарифов страховых взносов за своих сотрудников. Ранее статья 427 НК РФ предусматривала возможность перечислить лишь пятую часть на обязательное пенсионное страхование. Но льгота закончилась в 2018 году, сегодня все взносы подлежат уплате на одинаковых условиях:

  • Обязательное пенсионное страхование – 22%.
  • Обязательное медицинское страхование – 5,1%.
  • Обязательное страхование временной нетрудоспособности или материнства – 2,9%.

Начиная со второй половины 2019 года почти все предприятия, использующие УСН 15%, обязаны интегрировать в работу контрольно-кассовую технику. В первую очередь, это ориентировано на тех, кто предоставляет услуги населению. С 1 июля они обязаны будут выдавать кассовый чек или БСО.

Исключения, которые позволят вести деятельность без ККТ, приведены в ст. 2 закона № 54-ФЗ. Обязательство не распространяется на субъектов предпринимательской деятельности, совершающих платежи только через расчетный счет.

Еще одно изменение касается фиксированного страхового сбора для ИП. В 2019 году они обязаны платить за себя 36 238 рублей, вместо 32 385 рублей, которые действовали в 2018 году.

Напомним, что с 2017 года КБК по УСН (код бюджетной классификации) для единого налога «доходы минус расходы», и минимального – 182 1 05 01021 01 1000 110. Код КБК следует использовать, чтобы платить налог УСН (доходы минус расходы) по итогам 2019 года.

Вывод

Перед тем, как приступить к выбору оптимальной системы налогообложения, руководитель компании или индивидуальный предприниматель должны рассчитать налоговую нагрузку. Если уровня собственной компетенции окажется недостаточно, лучше привлечь профессионалов, поскольку можно упустить важные нюансы, способные значительно усложнить ведение экономической деятельности и подготовку отчетности.

Источник: https://Delen.ru/nalogi/minimalnyy-nalog-usn-dohody-minus-raskhody.html

Минимальный налог при УСН в 2020 году

Минимальный налог при усн - доходы

В случае если индивидуальный предприниматель, который применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) «доходы минус расходы», понес убытки, то по итогам налогового периода должна рассчитываться сумма минимального налога.

Особенно на первых порах бизнеса предприниматели чаще всего работают в ноль, а то и в убыток. Когда расходы превышают доходы или равны им, налог УСН, рассчитанный по общим правилам, оказывается нулевым.

Государство решило в таких случаях брать с предпринимателей минимальный налог. Смысл решения — налог не может быть меньше 1% от доходов: это и есть минимальный налог. Решение принято на основании статьи 346.

18 НК РФ.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом при УСН является календарный год. Налоговый период подлежит сокращению, если до окончания календарного года ИП (организация) утратили право на применение упрощенного режима налогообложения или были ликвидированы.

В абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ говорится о том, что минимальный налог УСН за 2019 год рассчитывается как 1% от доходов индивидуального предпринимателя (организации).

Перечень доходов, необходимых для расчета минимального налога указан в НК РФ в ст.346.15: 

  • реализационные доходы какой-либо продукции, услуг, предварительно приобретаемых или производимых юридическим лицом;
  • доходы от иной деятельности, не связанной с продажами.

Доходы учитывают кассовым методом, то есть вносят запись о поступлении денег датой, когда денежные средства поступили на расчетный счет, или когда их внесли в кассу ИП или ООО. При этом не имеет значения, являлся ли данный платеж авансом или полным расчетом, был ли отгружен товар по факту оплаты или это была предоплата за товар или услугу.  Поступили деньги – зачли доход.

Важным моментом при расчете налога УСН (доход минус расход), является законное определение состава расходов. Статья 346.16 фиксирует перечень этих расходов и никакой самодеятельности в этом вопросе допускать нельзя. В противном случае ИФНС пересчитает размер налога, начислит пени и штраф. Все разрешенные к учету затраты должны быть документально оформлены.

Предлагаем вам перечень запрещенных к учету расходов:

По общему правилу учет расходов происходит в тот момент, когда выполнены два условия:

  • товары, сырье, материалы отгружены;
  • деньги за них перечислены.

Если какое-либо из этих событий еще не произошло, затраты из налоговой базы не вычитают.

В абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ идет речь о том, что минимальный налог при УСН за 2019 год необходимо перечислить в бюджет, если по итогам налогового периода ИП получил убытки (то есть расходы превысили доходы) или сумма единого налога за год меньше, чем сумма минимального налога.

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2020 году

Минимальная сумма налога УСН «доходы минус расходы» за 2019 год рассчитывается по следующей формуле:

Минимальный налог УСН = Облагаемые доходы (полученные за налоговый период) x 1%.

Пример расчета минимального налога УСН:

ИП Иванов С.В. получил за 2019 год доходы в размере 25 301 000 рублей. В Книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы составили 25 402 200 рублей.

Рассчитаем размер минимального налога к уплате:

В связи с тем, что понесенные расходы больше доходов, значит, по итогам года убыток составляет 101 200 рублей (25 301 000 — 25 402 200).

Налоговая база и единый налог по обычной ставке равны нулю.

В этом случае можем рассчитать минимальный налог:

25 301 000 рублей x 1% = 253 010 рублей

Минимальный налог в размере 253 010 рублей больше единого, поэтому именно его и нужно уплатить в бюджет.

Совмещение УСН с другими системами налогообложения

В соответствии с Письмом ФНС России от 06.03.2013 № ЕД-4-3/3776@ индивидуальные предприниматели, которые совмещают системы налогообложения (например, УСН и ПСН) рассчитывают сумму минимального налога от доходов, полученных на упрощенной системе налогообложения.

Разницу между минимальным налогом УСН, который был уплачен, можно будет включить в расходы в следующем году.

В бухгалтерском учете разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом (при УСН) проводками не отражается.

Срок оплаты минимального налога

Конкретной даты уплаты минимального налога в НК РФ нет, поэтому перечислять его надо в общем порядке уплаты УСН. А именно:

  • для ИП срок уплаты минимального налога до 30 апреля 2020 года за 2019 год;
  • для юридических лиц срок уплаты минимального налога до 31 марта 2020 года за 2019 год.

Минимальный налог уплачивается только по итогам отчетного года, но если ИП или ООО, применяющие УСН, утрачивают право на применение УСН, то минимальный налог необходимо перечислить по итогам того квартала, в котором потеряно право применять УСН.

Кбк для перечисления минимального налога в 2020 году

КБК для уплаты минимального налога УСН в 2020 году

В 2020 году КБК для налога УСН доходы минус расходы и КБК для минимального налога при этой системе налогообложения одинаковы:

18210501021011000110 (приказ Минфина № 90н от 20.06.16 г.)

КБК указывается в поле 104 платежного поручения.

Учет минимального налога при усн

Источник: https://tbis.ru/nalogi/minimalnyj-nalog-pri-usn-v-2015-godu

Сумма минимального налога при УСН: тарифные ставки и особенности выплаты

Минимальный налог при усн - доходы

Минимальный налог обязуются выплачивать те предприниматели, которые выбрали для себя УСН. Для подсчета минимального налога требуется совершить соотношение процентной ставки к общему доходу организации. Однако, это не значит, что помимо указанных в налоговой системе процентов придётся оплачивать дополнительный налог.

УСН включает в себя ставку 15% «доходы минус расходы», а минимальная ставка 1% от суммы дохода. Выплачивается та сумма, которая по процессу высчитывания оказывается больше.

В такой системе есть преимущества того, что в случае уплаты минимального налога (если его сумма оказывается больше), можно в будущем оформить разницу между налогами как расход предприятия.

Кбк усн «доходы» 2018 год

Для УСН с объектом налогообложения  «доходы» установлен   КБК на 2018 год – 18210501011011000110. Следует обратить внимание на то, что  при перечислении  налога в платежке требуется  указывать КБК в зависимости от того, подлежит ли перечислению сама сумма налога, пени и (или) штраф.

Платеж по УСН «Доходы» в 2018 годуКБК
Налог182 1 05 01011 01 1000 110
Пени182 1 05 01011 01 2000 110
Штраф182 1 05 01011 01 3000 110

КБК УСН при «минимальном налоге» в 2018 году

Минимальный налог в 2018 году необходимо перечислить по КБК обычных авансовых платежей. Это положение следует из приказа Минфина России от 20 июня 2016 г. № 90н. 

Иначе говоря,  в 2016 года организации на УСН применяли два разных КБК. Один использовали для обычного налога при УСН , другой — для минимального.  Начиная с 2017 года ситуация изменилась – КБК стал единым.

С сайта: http://tgdon.ru/x1/kbk-usn-6-procentov.html

Упрощённая система налогообложения (УСН) в 2018 году

Упрощённая система налогообложения — самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса.

УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:

  1. УСН «доходы» по ставке 6 %
  2. УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %

Условия применения

НЕ вправе применять УСН:

  • Организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников.
  • Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары(алкогольная и табачная продукция, бензин и др.).
  • Организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых,за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок).
  • Организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившиеадвокатские кабинеты и др. формы адвокатских образований.
  • Организации-участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
  • Организации, доля участия в которой других организаций не превышает 25 %.(Исключения: организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; некоммерческие организации; бюджетные научные и образовательные учреждения).
  • Организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн. руб. (с 2017 года — 150 млн. рублей).
  • Казенные и бюджетные учреждения.
  • Иностранные организации.
  • Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.
  • Организации и ИП, чей годовой доход превышает 60 млн. руб. В 2015 году предельнаясумма доходов — 68,82 млн. руб. В 2016 году — 79,74 млн. руб. (С 2017 года — 120 млн. руб.)
  • Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Отдельное условие для уже работающей организации:

Такая организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (с 1 января 2017 г. — 90 млн. руб.). В лимит входят доходы от реализации и внереализационные доходы (при этом из них исключается НДС).

НО: если организация до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется, т.е. без разницы — какие у вас доходы, в любом случае сможете перейти на УСН. Если же ЕНВД совмещается с Общим режимом налогообложения, то в лимит доходов входят только доходы от Общего режима.

Порядок перехода на УСН

1) При регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации.

2) При переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.

Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

На этом виде УСН нужно учитывать пару ключевых факторов:

1) Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

  • Учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР).
  • А подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг , заключённые договоры и др.
  • При этом не все расходы могут быть учтены. А какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при УСН».

2) Региональная ставка.

  • В зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов.
  • Ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции. Либо посмотрите здесь «Дифференцированные налоговые ставки УСН (доходы минус расходы)». Тут всегда актуальная информация на эту тему по всем субъектам РФ.
  • Склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.

Образец расчёта налога для УСН «доходы и для УСН (доходы — расходы)

Доходы — 600 000 руб. Расходы — 350 000 руб. (сюда уже включены все страховые взносы)

Взносы в ПФР + 1 % с дохода свыше 300 000 руб.: 3 000 руб. Рассмотрим 3 ситуации:

1) Предприниматель на УСН «доходы» 6 % без работников:

  • Налог = 600 000 руб. * 6 % = 36 000 руб.
  • Раз ИП без работников, то налог уменьшаем полностью на всю сумму страховых взносов:
  • 36 000 руб. — (20 000 руб. + 3 000 руб.) = 13 000 руб.

2) Предприниматель на УСН «доходы» 6 % с работниками:

  • Налог = 36 000 руб.
  • Так как есть работники, то налог можем уменьшить не более, чем на 50 %:
  • 36 000 руб. * 50 % = 18 000 руб. — это максимум, на сколько мы можем уменьшить налог.
  • Сумма страховых взносов у нас 23 000 руб. > 18 000 руб., поэтому к оплате 18 000 руб.

3) Предприниматель на УСН «доходы минус расходы».

  • Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Но сумму этих взносов можно включить в расходы, что мы и сделали по условию примера.
  • Налог = (600 000 руб. — 350 000 руб.) * 10 % = 25 000 руб.
  • Итог: с данными условиями УСН «доходы» без работников оказалась самым выгодным выбором.

Как уменьшить налог УСН

Хорошая новость в том, ваш налог УСН можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов:

1) Если УСН «доходы» без работников, то налог уменьшается на всю сумму страховых взносов.

2) Если УСН «доходы» имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем

3) УСН «доходы минус расходы». Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Однако сумму этих взносов можно включить в расходы. В таком случае, расходы будут выглядеть, например, так: аренда 30 000 руб., закуп офисной техники 50 000 руб., з/п 50 000 руб., обязательные страховые взносы 20 000 руб. и т.д.

Можно ли уменьшить налог УСН на доход 1% свыше 300000 в ПФР

Источник: http://buhvopros.com/minimalnyj-nalog-pri-usn/

Минимальный налог при УСН: что это такое и как его рассчитать в 2020 году

Минимальный налог при усн - доходы

УНС — упрощенная система налогообложения, принятая в России для индивидуальных предпринимателей и организаций. Она может быть фактической и минимальной.

Когда размер первого выше наименьшего показателя, тогда именно он и будет выплачиваться. Но если прибыль совсем невелика или даже отсутствует, ИП или организация платят фиксированный минимум.

Рассмотрим, как и за какой срок должен рассчитываться минимальный налог при УСН.

Как рассчитать минимальный доход на УСН

Минимальный налог — способ платежа, который требуется рассчитать и уплатить до окончания года, если организация работала в убыток или ноль. Также он может применяться, если фактический налог при УСН получился по сумме меньше минимального. А вот математически он выглядит следующим образом:

Годовой доход (без учета расходов) х 1 процент = Минимальный налог

Порядок расчета УСН установлен на основе пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Основывается он на принципе «Доходы минус расходы». Начинающим предпринимателям трудно освоиться в нем. Еще при УСН необходимо предоставлять предоплату каждый квартал (три календарных месяца) и не позднее 25 дней с момента его окончания.

Важно! Для каждого вида деятельности и в разных регионах есть своя ставка, варьирующаяся в пределах от 5 до 15 процентов. Минимальная ставка, которую можно принять, составляет 1 процент от прибыли.

Сначала нужно суммировать прибыль с начала года и до конца определенного периода. Зачем из полученной суммы высчитываются расходы за тот же временной промежуток.

В итоге полученная сумма умножается на налоговую ставку.

Говоря проще — предприниматель или организация просто предоставляют в государственные органы налогообложения определенный процент от своей прибыли.

Плюс к этому, при исчислении аванса за второй, третий и четвертый квартал на каждом последующем этапе нужно высчитывать значение предыдущей предоплаты.

За какой срок его нужно считать

Расчет минимального дохода на УСН производится каждый квартал и по итогам текущего года. По окончании года высчитывается остаток и подается налоговая декларация, которую индивидуальным предпринимателям надо сдать до 30 апреля, а крупным организациям — до 31 марта.

Важно! Если последний день уплаты минимального налога выпадает на выходной, то крайняя дата переносится на следующий ближайшие рабочий день.

Как и когда оплачивать

При упрощенной системе налогообложения минимальная ставка составляет 1 процент. Выплачиваться она может в случаях, когда прибыль совсем мала или вовсе отсутствует и организация несет убытки.

В 2020 году минимальный налог перечисляется на код бюджетной классификации (КБК), предусмотренный для налога на условиях упрощенки. Данное правило действует в Российской Федерации с 2017 года. С того же времени для фиксированного взноса в Пенсионный фонд установлен КБК 18210202140061100160, для дополнительного 18210202140061200160, а для ФОМС 18210202103081011160.

Важно! Лучше быть внимательнее при их указании, так как они практически идентичны в первых и последних цифрах, но отличаются посередине.

Оплатить налоги можно через интернет, на официальном сайте налоговой инспекции. Он достаточно прост, найти нужный раздел за пару минут сможет любой пользователь.

И самое важное после всего этого — сохранить электронную квитанцию и отложить в отдельную папку.

Влияние авансовых платежей

Если авансовые платежки были внесены упрощенцами в течение всего года, то по его окончании можно за счет них уменьшить сумму минимального налога. А вот за просрочку или неуплату предоплаты налоговые органы вполне могут начислить пени. А вот если сумма аванса окажется больше минимального налога, то пени будут начисляться именно от его суммы к уплате.

Как рассчитать налоговую базу при УСН

Определение налоговой базы при упрощенной системе налогообложения производится в соответствии со статьей 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации:

  • Доходы и расходы исчисляются с начала налогового периода нарастающим итогом.
  • Доходы и расходы в иностранной валюте учитываются совместно с доходами и расходами в рублях. Пересчет иностранной валюты производится по курсу ЦБ РФ на момент получения дохода и даты проведения расхода.
  • Доходы учитываются в базе, исходя из рыночной цены, определенной в соответствии с требованиями статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

К доходам в упрощенке относят денежные средства как в пределах, так и вне реализации товаров и услуг. Учет производится по кассовому методу, а датой поступления дохода является день получения средств в кассу. Под исключение попадают только те случаи, что не включены в пункт 1.1 статьи 346.15 НК РФ, в том числе задаток и залог.

В категорию расходов относятся:

  • Покупка, сооружение и изготовление основных средств, в том числе достройка, дооборудование и техническое перевооружение.
  • Покупка исключительных прав на изобретения, промышленные образцы, модели, программы, базы данных и права на использование интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
  • Патентование и оплата правовых услуг, охране интеллектуальной собственности и результатов ее деятельности, в том числе средства индивидуализации.
  • Научное исследование или опытно-конструкторская работа, признанные таковыми на основании статьи 262 Налогового Кодекса РФ.
  • Ремонт основных средств и материальные расходы.
  • Аренда, лизинг материального имущества (движимого/недвижимого).
  • Пособия по оплате труда или временной недееспособности нанятым сотрудникам, командировки.
  • НДС по оплаченным товарам и услугам, приобретенным налогоплательщиком.
  • Обеспечение пожарной безопасности, охраны имущества, обслуживание зданий.
  • Почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.

Важно! Данный список не ограничивается вышеперечисленными пунктами, в нем приведена лишь меньшая часть расходов фирмы, учитываемых при уплате налогов.

Расходы превысили доходы

На основании Налогового Кодекса РФ можно сказать, что те упрощенцы, чьи расходы с начала года превышают доходы, не будут платить ничего. То есть, минимальный налог будет нулевым. Но совсем исключить уплаты в госбюджет не получится, и это возможно только в случае абсолютного отсутствия доходов. И даже небольшой доход будет облагаться минимальным налогом в 1 процент.

Когда платить ничего не нужно

Подобные случаи стоит отметить отдельным вниманием. Иногда люди открывают на свое имя индивидуальное предприятие, но деятельности при таких случаях не ведут.

В подобных случаях после завершения налогового периода ими сдается нулевая декларация.

И единственный штраф, который может быть применен к таким лицам — 1000 рублей за просрочку при сдаче отчетности в государственные налоговые органы.

Расчетов при составлении нулевой декларации делать не нужно. Просто во всех строках, где обычно указываются суммы, ставятся прочерки.

Важно! Фиксированные взносы обязан платить каждый предприниматель, даже если оформленная на него фирма деятельности не ведет.

Доходы минус расходы — это довольно удобный режим для налогообложения, просто в нем необходимо тщательнее разобраться.

Для тех, у кого прибыль уходит в ноль или отрицательную позицию, предусматривается применение минимального налога при УСН. Главное, своевременно заполнить декларацию и сдать ее в государственный налоговый комитет.

Если же предприятие или организация не осуществляют деятельность и не имеют расходов, то платить им практически ничего не нужно.

Источник: https://onlinekassa.guru/ip/raschet-minimalnogo-naloga-pri-usn-dlya-ip-kak-ischislyaetsya-ego-summa.html

Ваши права
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: