Реализация товара филиалу иностранной организации

Содержание
  1. На чем основана схема?
  2. Представляем действующих лиц
  3. Как работает схема?
  4. Что видно в учете и налогообложении?
  5. Налогообложение иностранных организаций в РФ в 2020 году
  6. Деятельность иностранных компаний в РФ
  7. Иностранная организация – налоговый агент по налогу на прибыль
  8. Особенности налогообложения иностранных организаций в РФ
  9. Бухгалтерская отчетность иностранных организаций в РФ
  10. Особенности уплаты НДС иностранными компаниями в России
  11. От чего зависит, кто будет плательщиком НДС?
  12. Место реализации
  13. Механизм уплаты НДС, при котором компании РФ являются налоговыми агентами
  14. Оформление счета-фактуры
  15. Сроки уплаты и штрафные санкции
  16. Механизм уплаты НДС, при котором компании РФ не являются налоговыми агентами
  17. Налоги иностранного представительства в РФ
  18. Бухгалтерская отчетность представительства иностранной организации
  19. Налог на прибыль для иностранных организаций
  20. Налог на добавленную стоимость для иностранных организаций
  21. Налог на имущество для иностранных организаций
  22. Страховые взносы для иностранных организаций
  23. Налог на доходы физических лиц для иностранных организаций

На чем основана схема?

Начнем с того, что схема применяется в определенных ситуациях – когда в рамках контракта российским покупателем приобретается не товар, а оборудование, требующее установки и монтажа. То есть в комплекте приобретается не только имущество, но и услуги, а, как вы помните, правила их налогообложения различны.

Это является решающим фактором, который иногда упускают из виду иностранные компании и более осведомленные в этом вопросе российские партнеры.

Это приводит к тому, что две взаимосвязанные, но различные по сути операции облагают по одним и тем же правилам, а точнее не облагают вовсе, в результате чего стороны экономят на налогах и наносят ущерб бюджету.

Представляем действующих лиц

Выделим участвующих в схеме лиц: это головной офис иностранной организации, российский покупатель оборудования и филиал иностранной организации, занимающийся установкой, ремонтом и обслуживанием поставляемого российскому покупателю оборудования (так называемый “сервисный центр”).

Основные участники схемы:

– Иностранный поставщик (головной офис)

– Филиал иностранной компании

– Российский покупатель оборудования

Кто из перечисленных лиц является плательщиком НДС? В первую очередь резидент РФ – покупатель, во вторую очередь – филиал иностранной компании. Он может даже не получать выручки на свой расчетный счет, но это не означает, что он не осуществляет предпринимательскую деятельность, облагаемую НДС.

Реализация услуг на территории РФ облагается налогом, кроме тех, для которых в целях исчисления НДС установлен отдельный порядок определения места их оказания.

Установка оборудования является облагаемой операцией при условии, что она выполняется на территории РФ, а не ближнего или дальнего зарубежья.

Напомним, монтаж, сборка, ремонт и техническое обслуживание относятся к работам, связанным с движимым имуществом, и если оно находится на территории РФ, то местом реализации считается РФ (пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ), соответственно, указанные работы (услуги) подлежат обложению НДС.

Как работает схема?

Контракт на поставку оборудования заключает головной офис иностранной компании, расположенный за границей.

Почему не филиал, представляющий в РФ интересы компании и осуществляющий все необходимые действия за головной офис в России? Потому что у филиала, во-первых, может не быть такого дорогостоящего оборудования, а только запасные части, используемые при монтаже, ремонте и обслуживании оборудования. Во-вторых, филиалу могут просто не доверять денежные потоки, составляющие основную выручку иностранной компании. В-третьих, иностранная компания может продавать не собственное, а закупаемое у другой зарубежной фирмы оборудование (при этом нередко бывает, что эти лица между собой взаимосвязаны и имеют общих учредителей). Филиал этого сделать не может, довольствуясь лишь монтажом дорогостоящего оборудования, его сервисным обслуживанием и ремонтом.

В контракте, который заключают головной офис иностранной компании и российский покупатель, поставка оборудования является главной услугой, а установка и наладка сложного оборудования, а также обучение работе на нем, выполняемые иностранными специалистами, – сопутствующими услугами. Интересно то, что за границей принято в инвойсе (счете) расписывать все, за что платит покупатель, но почему-то в контрактах на поставку оборудования нередко фигурирует общая сумма, включающая цену реализации, установку (монтаж) и последующий гарантийный сервис (на это заключают отдельное дополнительное соглашение). При этом, когда оборудование российский покупатель принимает за границей, налог с суммы продажи иностранным партнером не начисляется. Таким образом, получается, что налог с реализации не уплачивается.

Российскому покупателю следует помнить о другой подпадающей под налогообложение операции – ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Если оборудование включено в льготный Перечень, не облагаемый НДС при ввозе на территорию РФ, утвержденный Постановлением Правительства РФ N 372, налог уплачивать не нужно.

Если оборудования в этом Перечне нет, российскому покупателю придется уплатить НДС на таможне, после чего его можно будет принять к зачету на основании п. 2 ст. 171 НК РФ.

Что видно в учете и налогообложении?

Для ответа на этот вопрос рассмотрим на цифрах практическую ситуацию, когда главными участниками сделки являются поставщик (головной офис иностранной компании) и заказчик (российский покупатель имущества, требующего монтажа и наладки).

При этом у иностранной организации есть филиал, но он на втором плане и не упоминается в договоре и уж тем более не участвует в расчетах между сторонами договора. То есть при оказании услуг он как бы есть, а по бумагам его как бы нет.

Российскому покупателю, с одной стороны, проще, но простота эта кажущаяся.

Пример 1. Российская организация купила печи с инфракрасным излучением у иностранной компании по цене 150 000 евро (в цену включены установка и монтаж – 8000 евро).

Оборудование реализуется на условиях самовывоза (транспортно-экспедиционные услуги – 100 000 руб.). Допустим, курс евро на дату перечисления средств иностранному поставщику и дату принятия ГТД составляет 38,2670 руб/евро.

Таможенный сбор – 5500 руб., а таможенная пошлина – 10% таможенной стоимости.

В связи с тем что печи с инфракрасным излучением входят в Перечень не облагаемого налогом технологического оборудования, при его ввозе таможенный НДС не уплачивается. Организация уплачивает только таможенный сбор и таможенную пошлину, которая составит 574 005 руб.

(150 000 евро x 38,2670 руб/евро x 10%). Стоимость оборудования в рублевом эквиваленте – 5 740 050 руб. (150 000 евро x 38,2670 руб/евро) плюс доставка (100 000 руб.). Выделим из общей цены услуги по установке и монтажу, они будут равны 306 136 руб.

(8000 евро x 38,2670 руб/евро).

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

операцииДебетКредитСумма, руб.
Произведена предоплата поставщику (150 000 евро x 38,2670 руб/евро)60525 740 050
Оплачена ввозная таможенная пошлина (150 000 евро x 38,2670 руб/евро x 10%)7651574 005
Оплачены транспортные услуги по доставке7651100 000
Оплачен таможенный сбор за оформление76515 500
Оприходовано импортное оборудование (5 740 050 – 306 136) руб.07605 433 914
Транспортные расходы учтены в капитальных затратах0776100 000
Таможенные платежи учтены в капитальных затратах0776579 505
Отражены услуги по установке и монтажу оборудования (8000 евро x 38,2670 руб/евро)0860306 136
Установленные печи учтены во внеоборотных активах (5 433 914 + 306 136 + 100 000 + 579 505) руб.08076 419 555
Подготовленные к работе печи введены в эксплуатацию01086 419 555

Казалось бы, все правильно, не хватает только НДС, которого иностранный партнер не предъявляет, а российский покупатель, если захочет его уплатить, сделает это за счет собственных средств.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/optimizaciya-nalogooblozheniya-inostrannyi-partner

Налогообложение иностранных организаций в РФ в 2020 году

Реализация товара филиалу иностранной организации

> Без рубрики > Налогообложение иностранных организаций в РФ в 2020 году

Иностранные организации в РФ ведут предпринимательскую деятельность через свои представительства или через российские организации. В зависимости от этого будет различаться налогообложение иностранных организаций в РФ. В статье рассмотрим, какие налоги уплачивают иностранные компании в России и как подают отчетность.

Деятельность иностранных компаний в РФ

Для того, чтобы иностранная компания могла осуществлять деятельность в РФ, ей необходимо осуществить регистрацию в виде своего представительства, подразделения или филиала. Особенностью налогового статуса иностранных юрлиц является то, что полномочия РФ по обложению налогами предусматривается международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

При рассмотрении вопроса о налогообложении иностранных организаций в РФ, возникает также такое понятие, как постоянные представительства иностранных компаний на территории нашей страны.

Под постоянными представительствами понимают любое обособленное подразделение, которое на постоянной основе осуществляет деятельность в РФ. Другими словами, это может быть и подразделение, и филиал, и представительство.

Выделяют 3 основных признака постоянного представительства (306 НК РФ):

  • наличие обособки или иного постоянного места ведения деятельности в РФ;
  • осуществление в РФ на постоянной основе предпринимательской деятельности иностранной компанией.

Важно! Когда у иностранной организации в РФ нет постоянного представительства, но она осуществляет в России предпринимательскую деятельность, то это происходит через российскую организацию. Последняя в данном случае выступает в роли налогового агента.

Иностранная организация – налоговый агент по налогу на прибыль

Если у иностранной компании в РФ есть постоянное представительство, то она является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате некоторых видов доходов иностранным компаниям, у которых отсутствуют постоянные представительства в РФ.

Налогооблагаемые доходы, получаемые иностранными компаниями без представительств в РФ, приведены в ст. 309 НК РФ. Данный перечень включает в себя:

  • дивиденды, уплачиваемые участнику российской компании;
  • доходы, которые получены при распределении прибыли/имущества российской компании (включая распределения при ликвидации);
  • проценты по любым долгам, в том числе долговые обязательства по гос- и муниципальным эмиссионным ценным бумагам;
  • доходы, полученные в результате использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
  • доходы, полученные в результате продажи акций или долей российских компаний, активы которых свыше 50% состоят из недвижимого имущества, находящегося в РФ;
  • доходы, полученные от реализации российской недвижимости;
  • доходы, полученные от сдачи имущества в аренду или субаренду, использование которого происходит в РФ;
  • доходы, полученные от международных перевозок;
  • штрафы, пени, полученные за нарушение обязательств;
  • иные доходы.

Особенности налогообложения иностранных организаций в РФ

Иностранные представительства в РФ должны уплачивать определенный процент от своего дохода в бюджет нашей страны. При этом налогообложение иностранных компаний в РФ можно разделить на 2 вида:

  1. Налогообложение компаний, имеющих в РФ представительства.
  2. Налогообложение организаций, которые не имеют в РФ представительств, но получают доход иным образом.

Определимся с тем, что понимают под постоянным представительством. Данное понятие рассматривают в качестве филиала организации.

Оно распространяется на все подразделения компании, которые постоянно проводят предпринимательскую деятельность в РФ. В большей части случаев это является предпринимательством, но не всегда.

При этом иные вспомогательные подразделения компании могут иметь совсем иной порядок налогообложения.

Одним из объектов для обложения у таких организаций будет доход, полученный ей при осуществлении своей деятельности в РФ. При этом для расчета налоговой суммы учитывается не доход организации, а разница между ее доходами и расходами. Так, например, происходит налогообложение организаций, занятых торговлей.

Кроме того, налог нужно будет уплачивать с доходов, полученных иностранной компании в результате использования (или обычного владения) имущества.

Конечно, данное имущество должно быть зарегистрировано на данное представительство.

Таким же образом исчисляется налог, как и в предыдущем случае: от суммы полученных доходов отнимается затраты, связанные с получением этого дохода (к примеру, на обслуживание машин, ремонтные работы и др.).

Таким образом, не все иностранные компании уплачивают налоги одинаково. Существуют и такие представительства, которые занимаются исключительно оказанием услуг – вспомогательных и подготовительных. Данные услуги они оказывают на постоянной основе и бесплатно.

Однако, независимо от этого они тоже попадают под налогообложение. Но налог исчисляется не с разницы доходов и расходов, а с затрат на осуществление своей деятельности. То есть, чем меньше компания затратит на свои функции, тем меньше ей придется уплатить.

В настоящее время налоговая ставка установлена в размере 20%.

Бухгалтерская отчетность иностранных организаций в РФ

Важно! Иностранные организации, которые зарегистрированы и ведут деятельность в РФ, обязаны вести бухгалтерский учет.

Филиалы и представительства компании самостоятельно выполняют функции юрлица и отражают результаты своей деятельности на счетах бухучета. При этом их обязанностью является формирование учетной политики для целей ведения бухгалтерского учета.

Кроме того, обязанностью иностранных организаций в РФ также является составление учетной политики для целей налогового учета.

Иностранные компании, которые являются налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством РФ, должны отчитываться по месту постановки на учет и предоставлять в ФНС отчетность

Источник: https://buhland.ru/nalogooblozhenie-inostrannyx-organizacij-v-rf/

Особенности уплаты НДС иностранными компаниями в России

Реализация товара филиалу иностранной организации

НДС уплачивает налоговый резидент, если компания не имеет представительства в России. Если представительство или филиал есть, налог платит иностранная компания.

При сотрудничестве иностранных и российских компаний возникает необходимость в уплате налогов. В том, что относится к деятельности внутри России, правила уплаты определяются Налоговым Кодексом. Рассмотрим, как происходит уплата НДС.

От чего зависит, кто будет плательщиком НДС?

Если у иностранной компании есть представительство или филиал в России, выплатой НДС занимается она.

НДС платит российская компания, являющаяся налоговым агентом, если:

  1. Приобретает товары, оплачивает услуги или работы иностранной компании.
  2. У этой компании в РФ нет представительства или филиала.
  3. Место реализации относится к России.
  4. Данная услуга или товар облагаются НДС.

Эти правила указаны в 161-й статье НК.

Место реализации

Отдельно стоит упомянуть о том, как вычисляется место реализации, поскольку здесь возможны сложности. Для товаров показатель зависит от того, где он находился во время отгрузки. Если в России, то местом реализации считается она.

Если же товар поставляется из другой страны, то НДС уплачивается при прохождении границы, то есть на таможне.

Как определять место реализации услуг, сказано в 148-й статье НК. Всегда относятся к РФ работы и услуги, связанные с обслуживанием и развитием компании, то есть:

  • передача патентов, лицензий и т. п.;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • предоставление персонала;
  • юридические консультации;
  • разработка программного обеспечения и обработка информации;
  • аренда любого имущества, за исключением транспорта и недвижимости.

Для остального место может определяться по тому, где :

  • фактически были проведены работы (или оказаны услуги);
  • находилось имущество, с которым они связаны;
  • находился и был перевезён груз.

Механизм уплаты НДС, при котором компании РФ являются налоговыми агентами

Поскольку иностранная компания, не имеющая представительства, не имеет возможности оплатить НДС, за неё это делает налоговый агент.

Или, другими словами, российская компания, заказавшая товар или услугу.

Агент рассчитывает сумму налога и удерживает её из вознаграждения. Ставка НДС – 18%, для отдельных групп товаров и услуг – 10%. Расчёт производится таким образом:

  1. Если оплата указана с учётом НДС, сумма умножается на 18/118 (для сниженной ставки – на 10/110).
  2. Если в договоре НДС не учитывался, предварительно сумму нужно умножить на 18% (соответственно, 10%).

Часто вознаграждение рассчитывается в иностранной валюте. В таком случае нужно сначала перевести её в российские рубли. Учитывается курс на день оплаты.

Оформление счета-фактуры

Компания выставляет себе счёт фактуру от лица иностранной организации. Она оформляется в двух экземплярах. Один из них регистрируется в книге продаж. Второй потребуется для оформления вычета и фиксируется в книге продаж. Составить счёт-фактуру необходимо в течение пяти дней после оплаты.

Особенности заполнения:

  • Реквизиты иностранной компании берутся из договора (строки «Продавец», «Адрес»).
  • В строках для ИНН и КПП ставятся прочерки, поскольку у не зарегистрированной в Росси компании их нет.
  • В полях «Покупатель» ставятся данные российской компании-налогового агента.

Сроки уплаты и штрафные санкции

Если оплачиваются работы или услуги, то НДС необходимо оплатить одновременно с этим. Об этом говорится в 174-й статье НК.

Если же оплачивается товар, налог уплачивается после окончания данного налогового периода:

  • тремя равными частями;
  • не позже 25-го числа каждого месяца.

Возможно также оплатить НДС единовременно, сразу или после 25-го числа месяца, следующего после окончания налогового периода. Для некоторых компаний это может оказаться удобнее. Кроме того, при возврате НДС имеет значение, когда он был выплачен.

Также необходимо оформить налоговую декларацию. Это нужно сделать до 20-го числа следующего после окончания периода месяца.

При несвоевременной уплате начисляется штраф. Он составляет до 20% от суммы налога.

Механизм уплаты НДС, при котором компании РФ не являются налоговыми агентами

Иностранная компания должна самостоятельно уплачивать НДС, если в Росси зарегистрированы:

  • представительство;
  • отделение;
  • филиал.

Филиал и представительство обязательно проходят аккредитацию в Регистрационной палате. С этого момента они имеют право вести предпринимательскую деятельность.

Подача деклараций и уплата необходимых налогов происходят по месту нахождения филиала. Как и российские компании, электронные имеют право предоставлять её в электронном или бумажном виде.

НДС оплачивается на тех же основаниях, что и для организаций РФ.

После окончания налогового периода (квартала) подаётся декларация. С этим необходимо успеть до 20-го числа следующего месяца.

Объектом налогообложения будет реализация услуг, товаров и работ на территории России. Ставка налога – 18% (для льготных случаев – 10%).

Этот налог выплачивается тремя равными частями.

Каждая из них должна быть перечислена не позднее 25-го числа месяца, начиная за следующим после периода, за который он уплачивается.

Если у иностранной компании в России есть представительство, филиал или отделение, она уплачивает налоги согласно налоговому законодательству, в том числе НДС. Если же он не имеет возможности их платить, за неё это делает сотрудничающая российская компания – налоговый резидент.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/obekt/dlya-inostrannyh-kompaniy.html

Налоги иностранного представительства в РФ

Реализация товара филиалу иностранной организации

На Российский рынок выходят иностранные компании, которые хотят развиваться не только в своей стране. Для осуществления деятельности в другом государстве компании нужно постоянно «присутствовать», а именно открывать постоянное представительство, вести учет и платить налоги.

Иностранная компания может открыть в России свое представительство или филиал (Федеральный закон “Об иностранных инвестициях в Российской Федерации” от 09.07.1999 N 160-ФЗ). В какой-то степени эти формы похожи как обособленные подразделения юридического лица, расположенные вне места его нахождения, но и имеют существенную разницу.

Представительство отстаивает интересы компании, осуществляет их защиту. Оно выступает от имени иностранной фирмы и по ее поручению занимается только представлением интересов головной компании. Филиал осуществляет функции самой компании, в том числе и функции представительства (Регистрация филиала).

Открытие обособленных подразделений и их деятельность регулируются внутренними нормами страны, в которой они расположены. На них также распространяется действие законодательства государства, где юридические лицо создано и зарегистрировано (Что такое обособленное подразделение).

В налоговом смысле существует понятие «постоянное представительство иностранной организации». Это любое обособленное подразделение, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность в РФ.

Существует три основных признака постоянного представительства:

  • Наличие обособленного подразделения или иного места деятельности на территории РФ
  • Осуществление иностранной организацией предпринимательской деятельности на территории РФ
  • Осуществление деятельности на регулярной основе

Постоянным местом деятельности может быть признана любая форма присутствия иностранной компании в РФ.

Осуществление предпринимательской деятельности на постоянной основе означает, что компания ведет или намеревается вести деятельность на территории РФ в течение периода, превышающего 30 календарных дней, непрерывно или в совокупности за год. В этом случае она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности.

Следует отметить, что полномочия РФ по взиманию налогов регулируются международным налоговыми соглашениями с рядом стран, чтобы избежать двойного налогообложения.

Эти соглашения определяют порядок разграничения прав каждого из государств в сфере налогообложения, а порядок исчисления и уплаты налога, привлечение к ответственности за допущенные налоговые нарушения и т.п. определяются внутри государства.

Иностранные организации, являющиеся налогоплательщиками по законодательству РФ, обязаны уплачивать налоги, отчитываться перед российскими налоговыми органами по месту постановки на учет и предоставлять отчетность.

С 1 января 2015 года постановлением Правительства Российской Федерации от 16.12.

2014 № 1372 «О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» функции по аккредитации иностранных филиалов, представительств (за исключением представительств иностранных кредитных организаций) возложены на ФНС России.

Полномочия по аккредитации иностранных филиалов, представительств (за исключением представительств иностранных кредитных организаций) приказом ФНС России от 22.12.2014 ММВ-7-14/668@ возложены на Межрайонную инспекцию ФНС России № 47 по г. Москве (г. Москва, ул. Долгоруковская, д. 33, стр. 1).

За аккредитацию филиалов, представительств иностранных организаций, создаваемых на территории Российской Федерации, уплачивается государственная пошлина – 120 000 рублей за каждый филиал, за каждое представительство (пункт 5 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Бухгалтерская отчетность представительства иностранной организации

Согласно законодательству, иностранные представительства, действующие на территории РФ, имеют право не вести бухгалтерский учет по правилам, установленным Законом N 402-ФЗ, если они ведут учет доходов и расходов и иных объектов налогообложения в порядке, определенном налоговым законодательством РФ.

На начало финансового года необходимо утвердить учетную политику, определяющую способы ведения бухгалтерского учета. Представительства иностранных компаний могут осуществлять учет как по российским правилам, так и по правилам своей страны, если они не противоречат международным стандартам финансовой отчетности.

Если в учетной политике закреплено, что бухгалтерский учет ведется в соответствии с российскими законами и стандартами, у представительства возникает обязанность вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ и, как следствие, подавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган. В других случаях бухгалтерская (финансовая) отчетность в налоговый орган не подается.

Налог на прибыль для иностранных организаций

В соответствии с НК РФ иностранные организации, ведущие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль.

Для иностранных организация прибылью признается доход, полученный через постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим представительство расходов, которые являются экономически обоснованными.

Представительство сможет принять к учету для целей налогообложения только те расходы, которые направлены на обеспечение его деятельности в РФ.

Такие расходы должны быть документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налог на добавленную стоимость для иностранных организаций

Иностранные организации, осуществляющие на территории РФ через постоянные представительства реализацию товаров, услуг, работ, являются плательщиками НДС на тех же основаниях, что и российские компании. Они исчисляют и уплачивают НДС в бюджет и предоставляют отчетность в налоговые органы на общих основаниях.

В случае признания местом реализации работ и услуг территории иностранного государства данные операции не являются объектом обложения на территории РФ, кроме того, по указанным операциям не подлежат налоговым вычетам суммы НДС, уплаченные поставщикам при выполнении этих работ.

Суммы налога учитываются в стоимости работ и возмещению из бюджета не подлежат.

Налог на имущество для иностранных организаций

Если постоянное представительство наделено основными средствами, учитываемыми на его балансе, возникает обязанность исчислять и уплачивать налог на имущество.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 г., не является объектом обложения.

С 1 января 2018 года организации должны платить налог на движимое имущество согласно ФЗ № 335-ФЗ от 27.11.2017 г. Исключение сделано только для плательщиков УСН и ЕНВД, освобожденных от уплаты налога на имущество (кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов).

Вопрос о предоставлении льготы по налогу на движимое имущество решается индивидуально, на уровне каждого региона. Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2018 году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1 процента.

Подробнее в статье – Налог на имущество организаций 2018.

Страховые взносы для иностранных организаций

В отношении обязательного страхования (пенсионного, медицинского и социального) постоянное представительство иностранной организации несет точно такие же обязанности, как и российская организация. Представительство иностранной организации должно стоять на учете в ПФР и ФСС и отчитываться перед фондами.

Если в иностранном представительстве работают физические лица, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора, и производятся выплаты, то данные выплаты являются объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд медицинского страхования.

Налог на доходы физических лиц для иностранных организаций

Постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, выступают в качестве налоговых агентов, Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика сумму НДФЛ с суммы заработной платы и иных вознаграждений, начисленных работникам представительства, и перечислить в бюджет РФ.

Кроме того, на представительство иностранной организации возложена обязанность и по предоставлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных у них налогов.

Наряду с налоговой и бухгалтерской отчетностью иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ, предоставляют годовой отчет о деятельности вне зависимости от налогового статуса и финансовых результатов деятельности в отчетном году. В отчете отражаются особенности функционирования иностранного представительства, филиала или отделения на территории РФ.

Фирммейкер, январь 2014Мария Ромашкан (Зенченко)

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/nalog-inorg

Ваши права
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: